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Algo de Detracciones del IGV

01 de Septiembre, 2008  ·  Portal Contable

Normal 0 21 false false false MicrosoftInternetExplorer4 Elaño 2001 se crea el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT),con la finalidad de lograr una recaudación más dinámica y decidida,evitando la evasión tributaria y garantizando el pago del IGV ensectores con alto grado de informalidad.

Parapoder hacer un análisis de lo positivo y negativo de la aplicación deeste mecanismo primero debemos conocer su funcionamiento.

LasDetracciones del IGV se desarrollan de la siguiente manera; eladquiriente de un bien o servicio debe detraer, es decir, descontar unporcentaje del precio de venta y luego depositarlo en una cuenta delBanco de la Nación a nombre del proveedor o sujeto que ha prestado elservicio (Constancia de depósito), el cual será utilizado para pagos deimpuestos u otras operaciones relacionados con la administracióntributaria, cuando el proveedor o sujeto que presta el servicio recibela totalidad del importe de la operación este está obligado a depositarel importe correspondiente a la detracción hasta el quinto día hábildespués de haber recibido el pago.

Segúneste concepto el proveedor o sujeto que ha prestado el servicio ya nopuede hacer uso del importe total de la operación, esta medida esbeneficiosa para la SUNAT, pues como ya lo mencionamos, evita laevasión tributaria, pero que sucede con el proveedor o sujeto quepresta el servicio, pues simplemente ve mermado su poder adquisitivo,al no contar con un dinero que anteriormente pudo haberlo circuladohasta el momento de pagar el impuesto.
Losperjudicados por este sistema como siempre son las pequeñas empresas ysobre todo los productores primarios, pues por su poco poderadquisitivo, sienten más esa salida de dinero adelantado para el fisco.

Los bienes y servicios comprendidos son los siguientes:
Bienes y servicios
Tasa
Anexo
Observaciones
 Azúcar
10%
I
Azúcar de caña
Alcohol etílico
10%
I
Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico volumétrico
Madera
9%
I
Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada,
 
 
 
perfiladas longitudinalmente, chapada y/o estratificada
Recursos Hidrobiológicos (Pesca)
9%
II
Pescados, crustáceos, moluscos.  
Maíz amarillo duro  
10%
II
 
Algodón
11%
II
En rama (15%) y desmotado (11%)  
Desperdicios metálicos  
14%
II
Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos  
 
 
 
(materiales vegetales, textiles, vidrio, plástico, papel,  
 
 
 
caucho, otros residuos metálicos)  
Arena y piedra
12%
II
Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso
Apéndice I (excepto leche)
10%
II
Se mantiene la excepción a la leche  
Caña de Azúcar
12%
II
 
Intermediación Laboral  
14%
III
Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia)  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Animales Vivos
10%
II
Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.  
Carnes y despojos comestibles
10%
II
Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.  
Abonos, cueros y pieles de origen animal  
10%
II
Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales  
Aceite de pescado
9%
II
 
Harina de pescado
9%
II
Harina de pescado y moluscos  
Embarcaciones pesqueras
9%
II
 
Arrendamiento de bienes muebles  
9%
III
Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes  
 
 
 
incluidos en 1,330 partidas arancelarias  
Mantenimiento y reparación
9%
III
Mantenimiento y reparación de barcos de pesca, boyas y  
 
 
 
flotadores para redes de pesca, redes de pesca y  
 
 
 
maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de  
 
 
 
recursos hidrobiológicos..  
Movimiento de carga
14%
III
Estiba o desestiba, movilización y/o tarja de bienes (661).  
Otros servicios empresariales
14%
III
Actividades jurídicas (7411), contables (7412),  
 
 
 
investigación de mercados (7413), asesoría empresarial (7414)  
 
 
 
arquitectura e ingeniería (7421), publicidad (7430),  
 
 
 
investigación y seguridad (7492), limpieza de edificios    
 
 
 
(7493), envase y empaque (7495).  

Las operaciones sujetas al sistema son las siguientes:

Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:

La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV

Eltraslado de estos bienes fuera del centro de producción, así como desdecualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia elresto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación deventa gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:

Eltraslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficasque gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salidahacia el resto del país.

Lossiguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados elsujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito productode cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:

Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia

Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera

Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción.

Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:

La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV

Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV.

Las operaciones exceptuadas del sistema son las siguientes:

Para los bienes del Anexo 1 :

El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:

Pólizade adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación efectuada pormartillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes porcuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Liquidación de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Para los bienes del Anexo 2 :

El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos:

Comprobantede pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor delexportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución delIGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no operacuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a quese refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4°del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidaspor las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dichoartículo.

Liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Para los servicios del Anexo 3 :

El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos:

Comprobantede pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor delexportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución delIGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no operacuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que serefiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago.

El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Apartir del 01.03.2006 (nacimiento de la obligación tributaria), elsistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en losAnexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor aS/. 700.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles).

Con respecto a la constancia del depósito es inválida cuando:

No presente el refrendo del Banco de la Nación, en los casos en que este lo realice.

Su numeración no sea conforme.

Contengainformación que no corresponda con el tipo de operación, bien oservicio por los cuales se indica haber realizado el depósito.

Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración.


Acontinuación en los asientos contables nos daremos cuenta, como eldinero que pudo haber ingresado a las arcas del proveedor o sujeto quepresta el servicio se congelan en una cuenta del Banco de la nación afavor del fisco.

Por ejemplo, nos facturan por servicios de auditoría 11,900 soles incluido IGV( Precio de venta).

Primero registramos la factura:

Cargo:    639.01 Servicios de auditoría                          10,000
Cargo:    401.01 IGV                                                        1,900
Abono:   421.01  Proveedores                                                         11,900

Luego, cancelamos la factura:

Cargo:   421.01 Proveedores                                           11,900
Abono: 104.02 Bancos cta cte                                                        10,234
Abono: 103.01 Detracciones                                                            1,666

Comose puede apreciar en la cta 103.01 mantenemos el importe descontado porla detracción, en este caso 14% del precio de venta.

Luego procedemos a depositar el importe por la detraccióna una cuenta del banco de la nación a nombre del proveedor o sujeto quepresta el servicio, en nuestro caso una empresa de auditoría.

Cargo: 103.01 Detracciones                                          1,666
Abono: 104.02  Bancos cta cte                                                      1,666

Estos1,600 soles la empresa auditora solo podrá utilizarlo para el pago deimpuestos y otras operaciones relacionas con el fisco.  

Lacomplejidad de la realidad económica de nuestro país hace que muchosimpuestos se tornen injustos, más aun sus nuevos sistemas derecaudación como la detracción, ahogando más a los peruanos menosfavorecidos con la actual política económica.
Quizásla solución no está en este tipo de impuestos indirectos (IGV) ni estossistemas agresivos de recaudación (detracción), la solución está enquitarle los beneficios tributarios y las exoneraciones a las grandesempresas y grupos económicos que tiene sobre el impuesto a la renta.
La lucha contra la evasión tributaria debe darse a todos los niveles económicos, basta de las leyes con nombre propio.

Más información:

Decreto Legislativo N° 940
Decreto Legislativo N° 954

http://www.sunat.gob.pe
Palabras claves
publicado por rfelipem a las 09:35 · 14 Comentarios  ·  Recomendar
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Comentarios (14) ·  Enviar comentario
muy interesante resolvio mis dudas.
publicado por REBECA LOYO, el 10.10.2008 19:27
Blogring for detracciones

Blogring for detracciones
referenciado por Es, el 15.01.2009 11:02
Buenas noches amigo, quiero saber si me puedes ayudar en esto. Quiero hacer mi pago de impuestos pagando con mi cuenta de detracciones, pero quiero pagarlo virtualmente, no con cheque a cargo de mi cuenta, sino via internet. Y nose como empezar hacer para pagar parte de mi impuesto con mi cuenta de detracciones via internet. Me puedes ayudar por favor. te lo agradeceria mucho. Atte. Juan Ayala
publicado por Juan Ayala, el 21.05.2009 01:42
una consulta cual es el monto promedio para realizar la detraccion
publicado por DELIA, el 11.09.2009 17:09
hola buenas noche quisiera saber cuanto es la detraccion del transporte de materiales. gracias
publicado por ysabel, el 26.08.2010 19:53
Por favor pueden indicarme donde encontrar la norma en la q se indica que la detracción se paga sobre el precio (total factura) antes de aplicar el importe de una Nota de Crédito.
Gracias
publicado por RICARDO CORNEJO, el 20.01.2011 18:22
Por favor podrian indicarme cual es el porcentaje q se tiene q pagar de detraccion por el servicio de alquiler de vehiculos? gracias
publicado por EleNa, el 25.01.2011 13:15
Las detracciones por servicio de transporte se puede recuperar y en que fecha
publicado por Edgar Cañari, el 05.04.2011 16:58
en que casos se puede retirara las detracciones
publicado por Edgar Cañari, el 05.04.2011 16:59
el alquiler de camionetas de un mismo proveedor ha emitido 02 facturas por S/. 450.00 c/u con fechas diferentes, somos agentes de retención, que se le aplica detracciónb o retención
publicado por Sylvia Pinto A., el 10.05.2011 20:52
Amigo mi cuenta de detracciones ha sido intervenida por que me olvide declarar una factura...quisiera saber si puedo seguir usandola para pagar mis impuestos o como hacer para que no siga intervenida pues me depositan mensualmente como 250 soles a esa cuenta...gracias por la respuesta que puedas brindarme
publicado por angel gamarra, el 15.04.2012 07:31
ME PARECE MUY BIEN ESTAS LABORES DE ORIENTAR AL PÚBLICO USUARIO NO ME QUEDA MAS QUE FELICITARLOS.
GRACIAS.
PREGUNTA: TENGO UNA BOLETA POR SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAL POR S/.9,000.00, cual es el monto de la detracción.
publicado por FIDEL ALFREDO VILLANUEVA MACEDO, el 09.07.2012 20:41
en el caso de la venta d verduras a empresas medianas tienen que realizar la detraccion por favor me puedes orientar
publicado por beatriz gallardo, el 12.07.2013 12:25
Estimado amigo

He alquilado una camioneta por 1486.80 (dolares) x detraccion 12% tendre que pagar el equivalente en soles. ES CORRECTO.
Como el pago del servicio es en dolares, depositare la detraccion al Tipo de cambio vigente al dia del deposito. ES CORRECTO.

En todo caso cual es el procedimiento a seguir?? k dice la sunat cuando el servicio es en dolares??

Gracias de antemano.
publicado por winner james, el 09.10.2013 19:49
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Estudios de periodismo en la U. Inca Garcilazo de la Vega.
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