clientes
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1´250,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 2´832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000
70 Ventas 2´400,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes 108,000
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000
49 Ganancias Diferidas 108,000
491 Ventas Diferidas 100,000
493 Intereses Diferidos 8,000
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 1´475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000
12 Clientes 1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados
12 Clientes 2´856,840
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840
16 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000
161 Intereses por cobrar 138,000
12 Clientes 2´832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000
40 Tributos por Pagar 24,840
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840
49 Ganancias Diferidas 138,000
493 Intereses Diferidos
493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000
Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés de S/. 40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de débito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO
Cancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes 35,400
125 Otros Documentos por Cobrar
125.1 Otros Documentos por Cobrar – País
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
12 Clientes 35,400
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar - País 35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de crédito y cheques de pago diferido.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO
Depósito en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos 35,400
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400
12 Clientes 35,400
125 Otros Documentos por Cobrar
125.1 Otros Documentos por Cobrar – País
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito y/o cheques de pago diferido.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 135,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000
12 Clientes 135,000
122 Anticipos Recibidos
122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000
Por los anticipos recibidos de clientes.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMES
Cargo en cuenta corriente
12 Clientes 1,059
125 Otros Documentos por Cobrar
125.1 Otros Documentos por Cobrar – País
125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059
10 Caja y Bancos 1,059
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059
Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Emisión de nota de crédito
40 Tributos por Pagar 540
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 540
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000
741 Descuentos fuera de factura 3,000
12 Clientes 3,540
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de crédito.
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Emisión de nota de crédito
67 Cargas Financieras 100
675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100
40 Tributos por Pagar 18
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 18
12 Clientes 118
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 118
Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisión de nota de crédito
70 Ventas 500,000
701 Mercaderías –Mercado Local 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
12 Clientes 5,000
129 Cobranza Dudosa 5,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.
———————————— 14 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos 39,300
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300
67 Cargas Financieras 700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País
123.1 Cliente “A” 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos.
———————————— 15 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000
192 Clientes
192.1 Clientes - País
192.11 Facturas por Cobrar 10,000
192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000
192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000
192.14 Documentos Descontados 9,000
12 Clientes 80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1 Clientes - País 11,000
129.2 Clientes - Exterior 69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
———————————— 16 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 150,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo 150,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos.
———————————— 17 ———————————— DEBE HABER
DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de letras descontadas por el banco
01 Pasivo 90,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
00 Activo 90,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas.
———————————— 18 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo 10,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.
———————————— 20 ———————————— DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 5,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
00 Activo 5,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.
