tributos por pagar
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelación de las obligaciones tributarias
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja – Bancos 60,000
104 Cuentas Corrientes 60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
GENERACIÓN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las compras incluido el crédito fiscal por IGV
60 Compras 1´000,000
601 Mercaderías 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1´180,000
421 Facturas por Pagar 1´180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías 1´000,000
201 Mercaderías – País 1´000,000
61 Variación de Existencias 1´000,000
611 Mercaderías 550,000
614 Materias Primas y Auxiliares 230,000
615 Envases y Embalajes 60,000
618 Suministros Diversos 160,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y tributos
62 Cargas de Personal 3´270,000
621 Sueldos 2´000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
627 Seguridad y Previsión Social 270,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
64 Tributos 150,000
649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000
40 Tributos por Pagar 600,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000
401.9 Otros Tributos – IES 150,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 270,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200
411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200
46 Cuentas por Pagar Diversas 346,800
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 2´090,000
922 Cargas de Personal 2´000,000
924 Tributos 90,000
94 Gastos de Administración 837,000
942 Cargas de Personal 800,000
944 Tributos 37,000
95 Gastos de Venta 493,000
952 Cargas de Personal 470,000
954 Tributos 23,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000
792 Cargas de Personal 3´270,000
794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilización de tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cánones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributo 10,000
649 Otros Tributos 2,000
40 Tributos por Pagar 20,000
402 Gobierno Central 8,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000
405 Gobiernos Locales 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 2,000
924 Tributos 2,000
94 Gastos de Administración 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes 1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1´250,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta 175,000
881 Impuesto a la Renta 175,000
40 Tributos por Pagar 175,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo
